“个转企”企业会计核算操作指南

一、原材料的账务处理，通过《小企业会计准则》1403 原材料科目核算

一）本科核算小企业库存的各种材料，包括：原料及主要材料，辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算，不在本科目核算。

二）本科目按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

三）原材料的主要账务处理。

1、小企业购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科日，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目、涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费—应交增值税(进购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目、“周转材料”等科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目：下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。

2、自制并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

3、取得投资者投入的原材料，应当按照评估价值，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。

4、生产经营领用材料，按照实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

出售材料结转成本，按照实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

发给外单位加工的材料，按照实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。外单位加工完成并已验收入库的材料，按照加工收回材料的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。

5、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本(或估计价值)，借记或贷记本科目，贷记或借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢科目”。

6、采用计划成本进行材料日常核算的小企业，日常领用、发出原材料均按照计划成本记账。

月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。

四）本科目期末借方余额，反映小企业库存材料的实际成本或计划成本。